Consideraciones de información financiera: pronósticos e inflación
El aumento de la inflación crea nuevos desafíos contables y de informes para los directores financieros y los controladores.
Las empresas han estado lidiando con desafíos operativos y financieros sin precedentes desde principios de 2020. Ahora, mientras buscan navegar a través de la "nueva normalidad" a medida que la economía emerge de COVID-19, las incertidumbres adicionales nublan no solo el panorama económico general sino también las perspectivas para empresas individuales.
eric knachel
La inflación, así como las interrupciones en la cadena de suministro y la escasez de mano de obra, están afectando a un número cada vez mayor de empresas en diferentes industrias en diversos grados. La guerra Rusia-Ucrania ha exacerbado el entorno inflacionario actual tanto en Rusia como resultado de las sanciones que devalúan su moneda como en otros países a medida que sus negocios y monedas reaccionan a las implicaciones de la guerra en todo el mundo.
Además, las interrupciones en la cadena de suministro que ya eran frecuentes durante la pandemia de COVID-19 se han intensificado como resultado de la guerra entre Rusia y Ucrania. La escasez resultante incluye exportaciones clave de Rusia y Ucrania, como paladio, petróleo, gas natural, trigo y aceite de girasol, así como bienes que pueden implicar rutas de carga más largas y costosas. 1 Si el modelo comercial y las operaciones de una empresa se ven afectados, es probable que su contabilidad y sus informes financieros también lo sean.
Pronóstico de incertidumbres
A lo largo de la pandemia de COVID-19, muchas empresas se han enfrentado a importantes desafíos relacionados con la previsión como resultado de las constantes incertidumbres asociadas con la pandemia. A pesar de que la intensidad de la pandemia disminuye, está causando lo que algunos consideran efectos negativos persistentes, 1 que incluyen inflación, cuellos de botella en la cadena de suministro y escasez de mano de obra. Estos también pueden verse exacerbados por el impacto de la Guerra Rusia-Ucrania. Estos efectos continúan haciendo que el pronóstico sea particularmente desafiante en el entorno actual .
Ella Karafiat
Una de las muchas consecuencias de COVID-19 ha sido la demanda reprimida de una variedad de bienes y servicios. Sin embargo, muchas empresas tienen dificultades para satisfacer la demanda debido a la escasez de mano de obra y una cadena de suministro interrumpida, con mercancías en tránsito atrapadas en barcos en puertos o en el mar (si es que han podido llegar tan lejos en la cadena de suministro). ). Para algunas industrias, las interrupciones en la cadena de suministro también pueden implicar la escasez de componentes clave necesarios para la producción, como los microchips para los fabricantes de automóviles. Ante el desafío adicional de las tendencias de la inflación como nunca antes se había presenciado en los últimos 25 años, las empresas intentan una vez más desarrollar pronósticos en medio de una serie de incertidumbres.
A medida que cambian las estructuras de costos, con el aumento de los costos de inventario y flete y la presión para aumentar la compensación de los empleados, las empresas deben considerar cómo esperan que las estructuras de costos modificadas continúen en el futuro y evaluar si podrán compensar cualquier aumento de costos con ajustes de precios. Las empresas pueden ver una disminución significativa en los ingresos si no pueden obtener los recursos que necesitan para producir y entregar bienes y servicios.
La inflación, las limitaciones de la cadena de suministro y la escasez de mano de obra afectan los pronósticos de una empresa. Dichos pronósticos se utilizan en una variedad de estimaciones contables, incluidas las relacionadas con la evaluación de (1) plusvalía u otros activos de larga duración por deterioro, (2) si se necesitan provisiones de valuación relacionadas con la recuperación de saldos de activos por impuestos diferidos, y (3) la liquidez y la idoneidad de la presunción de negocio en marcha. Al desarrollar pronósticos y evaluar las implicaciones contables relacionadas, las empresas deben considerar si los efectos de las incertidumbres son a corto o largo plazo y cómo esa determinación afectará varias estimaciones contables.
Ajuste a la inflación
Si bien los efectos de la inflación varían según la empresa, existen algunos temas comunes que las empresas deben evaluar al considerar cómo las tendencias inflacionarias recientes pueden afectar su contabilidad y sus informes financieros.
Dado que lo más probable es que la inflación aumente los costos de adquisición de bienes/inventario y materiales de embalaje relacionados, así como los salarios de los empleados, las empresas deberían considerar si pueden trasladar esos mayores costos a sus clientes.
Las empresas también pueden tener mayores costos asociados con los contratos de ingresos a largo plazo que pueden o no transferir a sus clientes. Si una empresa no puede aumentar sus precios en virtud de un contrato de ingresos, la rentabilidad estimada de la empresa en el contrato puede disminuir o resultar en una pérdida en el contrato. Las empresas deben considerar las implicaciones contables potenciales de una rentabilidad reducida o negativa en un contrato de ingresos, incluido el período en el que registrar una pérdida, si corresponde.
La inflación puede dar lugar a la renegociación de contratos a largo plazo, como arrendamientos o acuerdos de suministro a largo plazo, lo que a su vez puede tener implicaciones contables potenciales. Por ejemplo, dependiendo de los términos, una modificación a un contrato de arrendamiento puede requerir que una empresa reevalúe la clasificación y medición del arrendamiento.
Además, la inflación puede dar lugar a un aumento de los tipos de interés ya la correspondiente disminución del valor de los activos financieros a tipo de interés fijo. Las empresas también deben considerar los impactos potenciales en las reservas estimadas para pérdidas crediticias y crediticias.
A medida que las empresas revisan sus estrategias de inversión a la luz de la inflación reciente, pueden considerar realizar diferentes tipos de inversiones o dejar de tener exceso de efectivo disponible. Por ejemplo, una empresa puede considerar invertir en oro, activos digitales (como criptomonedas) o valores del Tesoro protegidos contra la inflación como cobertura contra la inflación. Las empresas que contemplan tales inversiones deben considerar la compleja información contable y financiera que puede resultar de mantenerlas. Por ejemplo, los valores de deuda indexados a la inflación están sujetos a una guía específica de reconocimiento de intereses según los US GAAP y deben evaluarse para determinar si contienen algún derivado que deba contabilizarse por separado para fines contables.
Además, ciertas empresas deben monitorear la idoneidad de la tasa de descuento utilizada para medir cualquier pasivo relacionado con las pensiones, particularmente porque incluso un cambio aparentemente pequeño en la tasa de descuento puede afectar significativamente el pasivo por pensiones de una empresa. Por ejemplo, las tasas de interés más altas pueden conducir a una disminución de los pasivos por pensiones y las contribuciones requeridas del empleador. Sin embargo, tales disminuciones pueden compensarse con salarios más altos para los empleados.
Eric Knachel , socio, Auditoría y Aseguramiento y Ella Karafiat , gerente sénior, Auditoría y Aseguramiento, ambos Deloitte & Touche LLP
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1 https://www.wsj.com/articles/russia-ukraine-war-adds-pression-to-already-high-food-prices-amenazando-food-security-for-millions-11647691202 y https://www .wsj.com/articles/russian-attack-on-ukraine-could-dent-chip-maker-supply-lines-11645837830
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